Правовед

 
  • Увеличить размер шрифта
  • Размер шрифта по умолчанию
  • Уменьшить размер шрифта

Статья 4. Общий налогооблагаемый доход.

E-mail Печать
4.1. Общий годовой налогооблагаемый доход.
Общий годовой налогооблагаемый доход состоит из суммы общих месячных налогооблагаемых доходов отчетного года, а также иностранных доходов, полученных на протяжении такого отчетного года.


4.2. Общий месячный налогооблагаемый доход.
В состав общего месячного налогооблагаемого дохода включаются:

4.2.1. доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиям трудового или гражданско-правового договора;

4.2.2. доходы от продажи объектов прав интеллектуальной (промышленной) собственности; доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицом нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами)(далее - роялти), в том числе получаемые наследниками собственника такого нематериального актива;

4.2.3. сумма (стоимость) подарков в границах, которые подлежат налогообложению в соответствии с нормами статьи 14 данного Закона;

4.2.4. сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховыми взносами (премий), пенсионными вкладами, оплаченная любой лицом-резидентом, другой чем плательщик налога, за такого плательщика налога или на его пользу, кроме сумм, которые платятся:

а) лицом-резидентом, которая определяется выгодополучателем (бенефициаром) по таким договорам;

б) одним из членов семьи первой степени родства плательщика налога;

в) работодателем-резидентом за свой счет за договорами долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения плательщика налога, если такая сумма в расчете на такого плательщика налога не превышает 15 процентов начисленной таким работодателем суммы заработной платы плательщику налога в течение каждого отчетного налогового месяца, за который платится такой страховой взнос (премия), но при этом не выше суммы месячного прожиточного минимума для работоспособного лица, действующего на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 гривнам в расчете за такой месяц за совокупностью всех таких взносов;

(подпункт 4.2.4 пункта 4.2 статьи 4 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)

4.2.5. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, которые платятся плательщику налога за договорами долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения, за договорами пенсионного вклада, в случаях и размерах, определенных подпунктом 9.8.2 пункта 9.8 статьи 9 данного Закона;

(подпункт 4.2.5 пункта 4.2 статьи 4 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)

4.2.6. часть доходов от операций с имуществом, размер которого определяется в соответствии с положениями статей 11-12 этого Закона;

4.2.7. доход от предоставления имущества в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленному пунктом 9.1 статьи 9 этого Закона;

4.2.8. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный к расчету общих налогооблагаемых доходов предшествующих налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный налоговым органом согласно закону;

4.2.9. доход, полученный налогоплательщиком от его работодателя как дополнительное благо (за исключениями, предусмотренными пунктом 4.3 этой статьи), а именно в виде:

а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, за исключением, если такое предоставление обусловленное выполнением налогоплательщиком трудовой функции или предусмотренное нормами трудового договора (контракта) или соответственно закону, в установленных ними границах, а также за исключением пользования автомобильным транспортом, предоставленных налогоплательщику его работодателем-резидентом, который есть налогоплательщиком на прибыль предприятий;

б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного налогоплательщиком, кроме случаев, определенных в подпункте 5.4.1 пункта 5.4 статьи 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР );

в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных налогоплательщиком, включая работу подчиненных лиц, а также лиц, которые находятся на воинской службе или являются арестованными или заключенными.

Под термином "услуги домашнего обслуживающего персонала" понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от лица или по их поручению - любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, которые принадлежат таким лицам или используются ими;

г) суммы денежного или имущественного возмещения любых затрат или потерь налогоплательщика, кроме тех, что подлежат обязательному возмещению согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения в соответствии с этим Законом;

д) суммы финансовой помощи, включая суммы долга налогоплательщика, аннулированного кредитором за его самостоятельным решением, не связанной с процедурой банкротства;

е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), а также суммы скидки с цены (стоимости) товаров (услуг), что превышает обычную, рассчитанную по правилам определения обычных цен (в размере такой скидки), кроме случаев, предусмотренных пунктом 4.3 этой статьи.

Если дополнительные блага предоставляются в формах, отличающихся от денежной, объект налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 3.4 статьи 3 данного Закона.

Если дополнительные блага предоставляются лицом, которое не является работодателем налогоплательщика, или лицом, которое действует от лица или по поручению такого работодателя, то такие доходы приравниваются с целью налогообложения к подаркам с их соответствующим налогообложением;

4.2.10. доход в виде неустойки, штрафов или пени, фактически полученных налогоплательщиком как возмещения материального или не материального (морального) вреда, кроме:

а) сумм, которые направляются на возмещение прямых убытков, понесенных налогоплательщиком в результате причинения ему материального вреда;

б) процентов, полученных от должника вследствие просрочки выполнения им денежного обязательства в размере, прямо установленном гражданским законодательством, если другой размер не установлен таким гражданско-правовым договором;

в) пени, которая платится в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) вследствие несвоевременного возвращения сверх меры уплаченных налогов, собрания (обязательных платежей) или других сумм бюджетного возмещения;

г) сумм вреда, нанесенного налогоплательщику актами и действиями, признанными неконституционными, или причиненными незаконными действиями органов дознания, предшествующего следствия, прокуратуры и суда, которая возмещается государством в порядке, установленному законом.

Подпункт 4.2.10 не регулирует порядок налогообложения сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;

4.2.11. сумма задолженности налогоплательщика, срок исковой давности по которой минул, кроме сумм налоговой задолженности, по которыми срок давности минул в соответствии с законом, который устанавливает порядок взыскания задолженности из налогов, сборов (обязательных платежей) и погашение налогового долга;

4.2.12. доход в виде процентов (дисконтных доходов), дивидендов и роялти, выигрышей, призов; другие доходы, кроме указанных в пункте 4.3 этой статьи;

(действие подпункта 4.2.12 пункта 4.2 статьи 4 остановлено на 2005 год в части включения к общему месячному облагаемому налогом доходу доходов в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный счет), вклад к небанковским финансовым учреждениям по закону или процентам (дисконтных доходов) на депозитный (сберегательный) сертификат в соответствии с законом Украины от 23.12.2004 г. N 2285-iv)

(новой редакцией Закона Украины "О Государственном бюджете на 2005 год", изложенной Законом Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv, остановка действия подпункта 4.2.12 пункта 4.2 статьи 4 в части включения к общему месячному облагаемому налогом доходу доходов в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный счет), вклад к небанковским финансовым учреждениям по закону или процентам (дисконтных доходов) на депозитный (сберегательный) сертификат не предусмотрен)

4.2.13. инвестиционная прибыль от осуществления налогоплательщиком операций с ценными бумагами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 4.3.3 и 4.3.17 этой статьи;

4.2.14. доход в виде стоимости унаследованного имущества, в границах, которые подлежит налогообложению данным налогом в соответствии с нормами статьи 13 даного Закона;

4.2.15. сумма чрезмерно потраченных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которого рассчитывается в соответствии с пунктом 9.10 статьи 9 данного Закона;

4.2.16. средство или имущество (неимущественные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как сокровище, не сданные государству согласно закону, в суммах, подтвержденных обвинительным приговором суда, независимо от назначенной им меры наказания;

4.2.17. доходы, которые составляют позитивную разницу между суммой внесенных физическим лицом средств в фонд финансирования строительства и суммой средств, выплаченных этому лицу из такого фонда в случае его отказа от участия в этом фонде, за исключением случаев, когда физическое лицо полученные из фонда финансирования строительства средства одновременно передало в управление тому же управителю в тот же или другой фонд финансирования строительства.

(пункт 4.2 статьи 4 дополнен подпунктом 4.2.17 в соответствии с законом Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv, подпункт 4.2.17 пункта 4.2 статьи 4 в редакции Закона Украины от 15.12.2005 г. N 3201-iv)


4.3. Доходы, которые не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода.

В состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включаются такие доходы (которые не подлежат отображению в его годовой налоговой декларации):

4.3.1. сумма государственной материальной и социальной помощи в виде адресных выплат средств и предоставления социальных услуг в соответствии с законом, жилищными и другими субсидиями или дотациями, компенсациями (включая помощь по беременности и родах), вознаграждениями и страховыми выплатами, которые получаются плательщиком налога соответственно из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования по закону, в том числе (но не исключительно):

(абзац первый подпункту 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)

а) сумма пособия, которая предоставляется по закону членам семей военнослужащих или лиц начальственного и рядового состава органов внутренних дел, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, которые погибли (безвестно пропали) или умерли в результате выполнения ими служебных обязанностей;

(подпункт "а" подпункта 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 15.01.2009 г. N 879-vi)

б) сумма государственных премий Украины или государственных стипендий Украины, определенных законом или указами Президента Украины, а также стоимость государственных наград или вознаграждений, от имени Украины, кроме тех, которые выплачиваются средствами или другим имуществом, отличающимся от таких наград, сумма Нобелевской премии и Абеливской премии;

(подпункт "б" подпункта 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv)

в) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, а также лицам, которые имеют звание "Праведник Мира";

г) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) лицам, признанным репрессированными и/или реабилитированными согласно закону, или их наследникам, из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины;

д) сумма пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых плательщиком налога из Пенсионного фонда Украины или бюджета по закону, а также из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются налогом в стране их выплаты.

(подпункт "д" подпункта 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)

Исключение, предусмотренные этим подпунктом, не распространяются на выплаты заработной платы; выплаты, связанные с временной потерей трудоспособности; регрессные выплаты;

4.3.2. сумма средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, с учетом норм пункта 9.10 статьи 9 этого Закона;

4.3.3. сумма доходов, полученных налогоплательщиком в виде процентов от размещения им средств в ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Украины, выигрыши в государственную лотерею;

(подпункт 4.3.3 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 28.12.2007 г. N 107-vi)

(изменения, внесенные пунктом 16 раздела II Закона Украины от 28.12.2007 г. N 107-vi, признаны такими, что не отвечают Конституции Украины (является неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 22.05.2008 г. N 10-рп/2008)

(подпункт 4.3.3 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-vi)

4.3.4. сумма возмещения налогоплательщику размера вреда, причиненной нему вследствие Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом;

4.3.5. суммы выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовыми договорам), которые осуществляются с учетом норм пункта 9.7 статьи 9 данного Закона:

(абзац первый подпункту 4.3.5 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)

а) профессиональными и творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом;

б) Обществом Красного Креста Украины в интересах получателей благотворительной помощи в соответствии с законом;

в) другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и других небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, чей статус определяется в соответствии с законом, в интересах получателей таких выплат, кроме любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и связанным с ними физическим лицам;

(подпункт "в" подпункта 4.3.5 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)

г) из Государственного бюджета Украины в интересах действительных членов (академиков) и членов-корреспондентов Национальной академии наук Украины и Украинской академии аграрных наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии правовых наук Украины, Академии искусств Украины, как ежемесячная пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента;

(подпункт 4.3.5 пункта 4.3 статьи 4 дополнен подпунктом "г" в соответствии с законом Украины от 03.02.2005 г. N 2420-iv)

ґ) сумма средств, которая ежегодно выплачивается победителям Международного конкурса по украинскому языку имени Петра Яцыка;

(подпункт 4.3.5 пункта 4.3 статьи 4 дополнен подпунктом " ґ " в соответствии с законом Украины от 21.04.2005 г. N 2552-iv)

4.3.6. сумма взносов на обязательное страхование налогоплательщика в соответствии с законом, других чем сбор на государственное пенсионное страхование или взносы на общеобязательное государственное социальное страхование;

4.3.7. сумма сбора на государственное пенсионное страхование и взносов на общеобязательное государственное социальное страхование налогоплательщика, которые вносятся за счет его работодателя в размерах, определенных законом;

4.3.8. средство или стоимость имущества (неимущественных активов), которые поступают налогоплательщику по решению суда вследствие деления общей совместной собственности супружества в связи с разрывом брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон, с учетом норм Семейного кодекса Украины ( 2947-14 );

4.3.9. алименты, которые выплачиваются налогоплательщику:

а) в соответствии с решением суда;

б) по добровольному решению сторон в суммах, определенных в соответствии с нормами Семейного кодекса Украины ( 2947-14 ), за исключением выплаты алиментов нерезидентом, независимо от их размеров, если другими не установленное международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины;

4.3.10. средство или имущество (имущественного или неимущественного права, стоимость работ, услуг), которые получают налогоплательщики как подарок, с учетом положений пункта 14.2 статьи 14 данного Закона;

4.3.11. средство или имущество, имущественные или неимущественные права, которые получают наследники физического лица в случае оформления права на наследство в порядке, предусмотренном законодательством, с учетом положений пункта 13.2 статьи 13 данного Закона;

4.3.12. стоимость товаров, которые поступают налогоплательщику как их гарантийная замена в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости таких товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возвращения продавцу или лицу, уполномоченной таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) на протяжении гарантийного срока, но не высшее цены приобретение таких товаров;

4.3.13. средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (неимущественных активов), принудительно отчужденных государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в форме, отличающейся от денежной;

4.3.14. стоимость безвозмездного питания, моющих и обезвредивших средств, а также рабочей одежды, обуви, средств индивидуальной защиты, которые предоставляются работодателем плательщику налога в соответствии с Законом Украины "Об охране труда", и обмундировании, полученных напрокат плательщиком налога, который находится в отношениях трудового найма с работодателем, который предоставляет такое имущество, за перечнем и предельными сроками их использования в соответствии с порядком, которые установлены Кабинетом Министров Кабинетом Министров Украины. Если плательщик налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, не возвращает ему такие рабочий одел, обувь, обмундирование, средства индивидуальной защиты, предельный срок использования которых не наступил, то во время окончательного расчета первобытная стоимость такого имущества включается в состав дополнительных благ, предоставленных такому плательщику налога;

(подпункт 4.3.14 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv)

4.3.15. стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и за перечнем профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины:
работникам по добычи (переработки) угля и угледобывающих предприятий;

    * пенсионерам, которые проработали на предприятиях по добычи (переработки) угля, угледобывающих предприятиях: на подземных работах - не меньше чем 10 лет для мужчин и не меньше чем 7 лет 6 месяцев - для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, - не меньше чем 15 лет для мужчин и не меньше чем 12 лет 6 месяцев - для женщин;
    * на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на шахтах, которые строятся, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках, - не меньше чем 20 лет для мужчин и не меньше чем 15 лет - для женщин;
    * инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками "Шахтерская слава" или "Шахтерская доблесть" I, II, III степеней, лицам, инвалидность которых наступила в результате общего заболевания, в случае, если они пользовались этим правом к наступлению инвалидности;
    * семьям работников, которые погибли (умерли) на предприятиях из добычи (переработки) угля, что получают пенсии в связи с потерей кормильца.

(абзацы первый - четвертый подпункту 4.3.15 пункта 4.3 статьи 4 заменено абзацами по закону Украины от 02.09.2008 г. N 347-vi)

При выплате денежной компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов ее сумма не включается в состав общего облагаемого налогом дохода плательщика налога.

(абзац пятый подпункта 4.3.15 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 02.09.2008 г. N 345-vi)

Кабинет Министров Украины устанавливает правила выполнения этого подпункта;

4.3.16. сумма сверх меры уплаченных налогов, соборов(обязательных платежей) из бюджетов или государственных целевых страховых фондов согласно закону, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговый кредит, который возвращается налогоплательщику;

4.3.17. дивиденды, которые начисляются в пользу налогоплательщика в виде акций (частей, паев) эмитированных юридической лицом-резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, если такое начисление никаким чином не изменяет пропорций (частей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и вследствие чего увеличивается уставный фонд такого эмитента на совокупную нарицательную стоимость таких начисленных дивидендов;

4.3.18. сумма дохода, полученного налогоплательщиком вследствие отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных ним в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные ним как компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или к учреждениям государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные ним соответственно закону, а также сумма дохода, полученного таким налогоплательщиком вследствие отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных частиц (паев), имущественных паев, непосредственно полученных ним в собственность в процессе приватизации в соответствии с нормами земельного законодательства;

4.3.19. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, которые не подлежит налогообложению в соответствии с соответствующими положениями данного Закона;

4.3.20. сумма, уплаченная работодателем в пользу учебных заведений в счет компенсации стоимости подготовки или переподготовки налогоплательщика - нанимаемого лица по профилю деятельности или общими производственными потребностями такого работодателя, но не выше размера суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона, в расчета на каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки такого нанимаемого лица.

Если такое нанимаемое лицо прекращает трудовые отношения с таким работодателем в течение такого обучения или к окончанию второго календарного года от года, в котором заканчивается такое обучение, то сумма, уплаченная в компенсацию стоимости такого обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленного такому нанимаемому лицу на протяжении года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем порядке;

4.3.21. средство или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на погребение налогоплательщика:

а) любым физическим лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины или профессиональным союзом;

(подпункт "а" подпункта 4.3.21 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)

б) работодателем такого умершего налогоплательщика за его последним местом работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, который не превышает двойной размер суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона. Сумма превышения над такой суммой, за ее наличия, подлежит конечному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона;

4.3.22. средство или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика его работодателем за счет средства, которые остаются после налогообложения такого работодателя налогом на прибыль предприятий, при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме затрат, указанных в подпунктах "а" - "из" подпункта 5.3.4 пункта 5.3 статьи 5 данного Закона;

4.3.23. основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковского финансового учреждения, которая возвращается такому налогоплательщику, основная сумма кредита, которая получается налогоплательщиком, а также сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений и денежных взносов, вложенных до 2 января 1992 года у учреждения Сберегательного банка СССР ли у учреждения государственного страхования СССР или в бумаги целевого государственного займа, эмитированной на территории бывшего СССР, погашение которых не состоялось;

4.3.24. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, к которому зачисляются профсоюзные взносы такого налогоплательщика - члена такого профессионального союза, созданной по законодательству Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;

4.3.25. доход (прибыль), полученный частным предпринимателем от осуществления им предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, если такое лицо избрало специальную (упрощенную) систему налогообложения такого дохода (прибыли) соответственно закону;

4.3.26. сумма стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона. Сумма превышения, при ее наличии, подлежит конечному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона;

4.3.27. стоимость одежды, обуви, а также суммы пособий, которые предоставляются детям-сиротам и детям, которые осталось без опеки родителей (в том числе выпускникам профессиональных просветительно-воспитательных учреждений и высших образовательных учреждений I и II уровня аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины;

4.3.28. сумма денежного или имущественного удержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, которые проходят альтернативную службу), предусмотренная законом, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

4.3.29. сумма, получаемая налогоплательщиком за сдачу ним крови, грудного женского молока, других видов донорства, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

4.3.30. стоимость жилья, которое передается из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) соответственно закону.

Если налогоплательщик из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение одноразовой денежной компенсации затрат для создания надлежащих жилых условий соответственно законодательству, то сумма такой компенсации облагается налогами при ее выплате за ее счет как дополнительное благо;

4.3.31. сумма, получаемая налогоплательщиком за сданное (проданное) им вторичное сырье и бытовые отходы, за исключением лома черных или цветных металлов.

При выплате доходов за сданный налогоплательщиком лом черных или цветных металлов, лицо, которое его закупает, считается налоговым агентом относительно налогоплательщика - их продавца и обязанная удержать налог из суммы такой выплаты и за ее счет по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона. Доходы, указанные в этом подпункте, окончательно облагаются налогами при их выплате за их счет. Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины;

4.3.32. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, получаемая налогоплательщиком по договору страхования от страхователя-резидента, другого чем долгосрочное страхование жизни или негосударственное пенсионное страхование, при выполнении таких условий:

а) при страховании жизни или здоровья налогоплательщика факт нанесения вреда страхователю должен быть должным образом подтвержден. Если страхователь умирает, сумма страховой выплаты облагается налогом в составе наследства согласно пункту 13.2 статьи 13 данного Закона;

б) при страховании имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, рассчитанную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых взносов (премий), и может быть направлена на ремонт, восстановление застрахованной собственности или ее замещение в порядке и сроки, определенные статьей 15 данного Закона;

в) при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер вреда, фактически причиненной выгодополучателю (бенефициару), которая оценивается по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;

4.3.33. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, получаемая плательщиком налога по договору долгосрочного страхования жизни, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплат по договору пенсионного вклада, определенные в порядке, установленном подпунктом 9.8.3 пункта 9.8 статьи 9 данного Закона;

(подпункт 4.3.33 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)

4.3.34. порядок применения подпунктов 4.3.32-4.3.33 этого пункта определяется центральным органом исполнительной власти, которая осуществляет контроль за небанковскими финансовыми учреждениями соответственно закону, по согласованию с Комитетом Верховной Рады Украины, к полномочиям которого входят указанные вопросы;

4.3.35. другие доходы, которые соответственно нормам данного Закона не включаются в состав общего месячного налогооблагаемого дохода на других основаниях.

4.3.36. доходы от отчуждения непосредственно владельцем сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки), выращенной (выработанной) им на земельных участках, предоставленных для:

    * ведение личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая);
    * троительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участках), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства.

(пункт 4.3 статьи 4 дополнен подпунктом 4.3.36 в соответствии с законом Украины от 04.03.2004 г. N 1594-iv, подпункт 4.3.36 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv)

Получатель таких доходов подает налоговому агенту справку о своем праве на получение дохода в источники его выплаты без содержания налога.

(подпункт 4.3.36 пункта 4.3 статьи 4 дополнен абзацем третьим в соответствии с законом Украины от 09.02.2006 г. N 3424-iv)

Форма справки, срок действия, порядок ее выдачи и применение, разрабатываются центральным налоговым органом по согласованию с центральным органом исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов и утверждаются Кабинетом Министров Украины.

(подпункт 4.3.36 пункта 4.3 статьи 4 дополнен абзацем четвертым в соответствии с законом Украины от 09.02.2006 г. N 3424-iv)


4.4. Базой (объектом) для начисления сбора к Пенсионному фонду Украины или взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования граждан является заработная плата плательщика этого налога.
 


А Вы знаете что?

В Швеции владельцы собак платят налог по росту собак, а в Норвегии - по их длине.